Die 10 wichtigsten Planungsprobleme für Nicht-US-Bürger

Das führende Unternehmen für Treuhand- und Nachlassplanung, McManus & Associates, identifiziert 10 Planungs- und Steuerstrategien im Zusammenhang mit Eigentum und Familie für NRNCs und geht auf neue FBAR-Regeln für ausländische Kontoinhaber ein.

Nicht-US-Bürger und Amerikaner mit Immobilien im Ausland stehen vor einer Reihe einzigartiger Herausforderungen, wenn es um die sich verändernde Nachlass- und Steuerplanungsumgebung geht. Basierend auf mehr als zwei Jahrzehnten Erfahrung in der Arbeit mit wohlhabenden und erfolgreichen Mandanten über Generationen hinweg hat John O. McManus – erstklassiger AV-bewerteter Trusts & Estates-Anwalt und Gründungsdirektor von McManus & Associates mit Sitz in der Tri-State-Area – heute eine veröffentlicht Bericht mit dem Titel „Top 10 Planungsprobleme für Nicht-US-Bürger, einschließlich US-Einwohner mit Vermögenswerten im Ausland.“

Während einer kürzlichen Telefonkonferenz mit Kunden besprach McManus Aktualisierungen des Eighth Annual International Estate Planning Institute, die kürzlich verabschiedeten Meldepflichten des Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR) für ausländische Kontoinhaber sowie die zehn besten Nachlassplanungsideen für die USA und die USA Nicht-US-Bürger, die derzeit Vermögenswerte außerhalb der USA besitzen (oder erben werden); die möchten, dass Verwandte im Ausland als Vormund für ihre minderjährigen Kinder fungieren; oder die ausländische Familienangehörige haben, die Eigentum in den USA besitzen (oder erwerben möchten).

HÖREN – Telefonkonferenz: „Top 10 Planungsprobleme für Nicht-US-Bürger, einschließlich US-Bürger mit ausländischem Vermögen“

„Der Schutz Ihres Vermögens und Ihrer Familie als Einwanderer ist ein einzigartiger, komplexer Prozess, der eine konsequente Untersuchung der Situation auf Änderungen in der Nachlass- und Steuerplanung erfordert“, sagte McManus. „Von Fragen, die sich auf Schutztreuhandfonds für den überlebenden Ehegatten, der kein US-Bürger ist, auswirken, bis hin zur Planung mit ausländischen Vermögenswerten, um die US-Erbschaftssteuer zu vermeiden, bleibt McManus & Associates über Fragen auf dem Laufenden, die Nicht-Staatsbürger und Bürger mit Immobilien im Ausland betreffen.“

Die 10 wichtigsten Planungsprobleme für Nicht-US-Bürger, einschließlich US-Bürger mit ausländischem Vermögen

1. Sorgerechts- und internationale Transportfragen für minderjährige Kinder, wenn ausländische Vormunde benannt werden

        
        - Verwandte und/oder Freunde, die als Vormund für minderjährige Kinder benannt sind, leben im Ausland. – Ohne klare Anweisungen im Testament könnte ein Gericht zögern, eine ausländische Person zum Vormund zu ernennen. – US-Beamte erlauben einem minderjährigen US-Bürger (Kind) nicht, die USA zusammen mit Familienmitgliedern zu verlassen, die nicht über die entsprechenden Befugnisse verfügen. – In einem letzten Testament sollten vorläufige Vormunde in den Vereinigten Staaten benannt werden, die den Prozess der Überstellung der Kinder ins Ausland unterstützen, damit sie mit den ernannten Vormunden vereint werden können. – Stellen Sie sicher, dass alle Freunde und Familienangehörigen in den USA über aktuelle Reisepässe verfügen, um sicherzustellen, dass sie in Zeiten der Not helfen können.

2. Planung der Erbschaftsteuerbelastung für Ehegatten, die keine US-Staatsbürger sind

        
        -- Ein Ehegatte, der kein US-Bürger ist, genießt nicht wie ein Ehegatte mit US-Bürger einen automatischen unbegrenzten Ehegattenabzug, was dazu führt, dass eine Erbschaftssteuer auf Vermögenswerte erhoben wird, die über die Beträge der Erbschaftssteuerbefreiung hinausgehen (derzeit 5.0 Millionen US-Dollar auf Bundesebene, 1 US-Dollar). Millionen in New York, 675,000 US-Dollar in New Jersey und 2.0 Millionen US-Dollar in Connecticut). – Die Befreiung von der US-Bundeserbschaftssteuer für den Nachlass eines Nicht-US-Bürgers und eines nicht in den USA ansässigen Erblassers ist auf 60,000 US-Dollar begrenzt. -- Daher müssen Personen mit Ehegatten, die keine US-Staatsbürger sind, ein Testament bei einem „Qualified Domestic Trust (QDOT)“ erstellen, um in den Genuss des unbegrenzten Eheabzugs zu kommen, der eine erbschaftssteuerfreie Übertragung zwischen Ehegatten ermöglicht. -- Wenn im Testament kein QDOT enthalten ist, kann der überlebende Ehegatte, der kein US-Staatsbürger ist, rückwirkend für „QDOT“-Vermögenswerte wählen, die der verstorbene Ehegatte erhalten hat. Die Wahl muss jedoch innerhalb von 27 Monaten nach dem Tod erfolgen und ist nur am möglich Vermögenswerte, die direkt vom überlebenden Ehegatten geerbt werden. Der überlebende Ehegatte muss über einen kompetenten Rechtsbeistand verfügen und/oder daran denken, die Wahl vorzunehmen. – Es muss immer einen US-Treuhänder eines QDOT geben. Wenn im QDOT Vermögenswerte in Höhe von mehr als 2.0 Millionen US-Dollar vorhanden sind, muss eine Institution als US-Treuhänder fungieren.

3. Planung der Erbschaftssteuer auf Kapitalausschüttungen von einem QDOT

        
        – Einkommensausschüttungen aus dem QDOT unterliegen nicht der Erbschaftssteuer (sie werden jedoch als Einkommen des überlebenden Ehegatten besteuert). - Kapitalausschüttungen, mit Ausnahme eines unmittelbaren und erheblichen Bedarfs für den überlebenden Ehegatten oder die Angehörigen des überlebenden Ehegatten (Härteausschüttung), unterliegen der Erbschaftssteuer zum Erbschaftssteuersatz des verstorbenen Ehegatten. – Eine Härtefallverteilung ist nur dann von der Erbschaftssteuer befreit, wenn der überlebende Ehegatte über keine anderen liquiden Mittel verfügt, um den unmittelbaren und erheblichen finanziellen Bedarf zu decken (Immobilien, Anteile an einem eng geführten Unternehmen und materielles persönliches Eigentum gelten für diese Feststellung als illiquide Vermögenswerte). ). – Daher müssen Nicht-US-Bürger mit steuerpflichtigem Nachlass den Abschluss einer Lebensversicherung über einen Irrevocable Life Insurance Trust (ILIT) in Betracht ziehen, um dem überlebenden Ehegatten Liquidität aus der Sterbegeldleistung zu verschaffen, ohne dass beim Tod des ersten Ehegatten bei Ausschüttungen eine Erbschaftssteuer erhoben wird dem Hinterbliebenen oder bei dessen Tod ausgezahlt werden.

4. Beschränkungen für lebenslange Schenkungsübertragungen zwischen Ehepartnern, die keine US-Bürger sind

        
        -- Wenn beide Ehepartner US-Bürger sind, können sie sich zu Lebzeiten gegenseitig unbegrenzte Vermögenswerte schenken, ohne dass eine Schenkungssteuer anfällt. Schenkungssteuerfreie jährliche Schenkungen an andere Personen als den Ehegatten sind auf 13,000 US-Dollar pro Jahr begrenzt (im Jahr 2012). – Wenn der Ehepartner eines Kunden jedoch kein US-amerikanischer Staatsbürger ist, kann die Person im Jahr 139,000 jährlich bis zu 2012 US-Dollar überweisen, ohne dass Schenkungssteuer anfällt. – Bei Schenkungen, die diesen Betrag übersteigen, ist es oft von Vorteil, Vermögenswerte auf den Namen des Ehepartners zu übertragen, um dessen Befreiung von der Erbschaftssteuer im Todesfall zu nutzen. Aufgrund der Schenkungsbeschränkungen muss dieser Prozess der Vermögenszuteilung frühzeitig angegangen werden, um die Zeit zu berücksichtigen, die für die Übertragung ausreichender Vermögenswerte an einen Ehegatten, der kein US-Staatsbürger ist, erforderlich ist. – Ein in den USA ansässiger Nicht-US-Bürger kann einen Teil der erhöhten lebenslangen Schenkung (derzeit 5 Millionen US-Dollar) nutzen, um seinem Ehepartner größere Schenkungen treuhänderisch zu machen.

5. Planung für US-Bürger/US-Einwohner mit ausländischem Vermögen zur Vermeidung der US-Erbschaftssteuer

        
        – Für US-Bürger und US-Einwohner unterliegen Vermögenswerte im Ausland bei ihrem Tod der US-Erbschaftssteuer. - Lebenslange Schenkungen ausländischer Vermögenswerte, insbesondere im Hinblick auf die erhöhte lebenslange Schenkungsbefreiung, können eine der besten Strategien sein, um die Erbschaftssteuer im Todesfall zu senken. – Der Tod eines US-Steuerzahlers, der Anteile an der passiven ausländischen Investmentgesellschaft (PFIC) besitzt, löst keine Einkommensteuer über Kapitalgewinne aus, solange die Anteile nicht an einen Nicht-US-Steuerzahler übergehen. Allerdings ist das Einkommensteuergesetz für PFICs eines der kompliziertesten im Hinblick auf die Einhaltung der Vorschriften. – Die USA haben Erbschaftssteuerabkommen mit vielen entwickelten Ländern, darunter Australien, Österreich, Dänemark, Finnland, Frankreich, Deutschland, Griechenland, Irland, Italien, Japan, den Niederlanden, Norwegen, Südafrika, der Schweiz und dem Vereinigten Königreich, um Doppelzahlungen zu vermeiden Besteuerung von Immobilien im Ausland. -- Wenn das Ausland den Nachlass auf Immobilien besteuert, müssen die USA im Allgemeinen eine Gutschrift auf den Nachlass gewähren, um die Steuern des Auslands zu decken. Das Nettoergebnis ist, dass der Nachlass die höhere der beiden Erbschaftssteuern zahlt.

6. Planung für gebietsfremde Ausländer mit US-Eigentum

        
        - In den USA befindliches Eigentum (nämlich Immobilien) unterliegt der Schenkungs- und Erbschaftssteuer für Nichtansässige/Nicht-US-Bürger (NRNC). -- Immaterielles Eigentum, das sich im Besitz eines NRNC befindet, kann für Zwecke der Erbschafts- oder Schenkungssteuer nicht als in den USA beheimatet angesehen werden: -- Aktien von US-Unternehmen und geistigem Eigentum in den USA unterliegen nur der Erbschaftssteuer; – Bargeld unterliegt nur der Schenkungssteuer; und – Die Lebensversicherung eines NRNC unterliegt nicht der Erbschaftssteuer – Ein NRNC, der in die USA einwandern möchte (aber keinen ständigen Wohnsitz in den USA haben möchte), muss relevante Steuerfragen prüfen – Planung vor der Einwanderung. – Ein NRNC, der US-Immobilien kaufen möchte, kann den Kauf der Immobilie über ein ausländisches Unternehmen in Betracht ziehen, um die Belastung durch Erbschafts- und Schenkungssteuer zu vermeiden. - Im Hinblick auf die Steuer auf Kapitalerträge aus US-Quellen muss sich die NRNC darüber im Klaren sein, dass der Verkauf von US-Immobilien ein steuerpflichtiges Ereignis ist (andere Kapitalgewinne aus US-Quellen hingegen nicht). – Ein NRNC kann vor der Einwanderung unbegrenzt Schenkungen an US-Personen vornehmen, die nicht in den USA ansässig sind, entweder direkt oder in einem ausländischen Trust, um die Schenkungs- und Erbschaftssteuer in den USA zu vermeiden. Der Einsatz eines Trusts kann Schenkungen und Vermächtnisse für kommende Generationen vor US-Transfersteuern schützen. - Einkommenssteuerfragen (Einkommens-, Quellen- und Zweigstellengewinnsteuer) müssen ebenfalls berücksichtigt werden, abhängig von der ausländischen Unternehmensstruktur, die zum Erwerb von US-Vermögenswerten verwendet wird (Corporation, LLC, Partnership).

7. Erben internationaler Vermögenswerte als US-Bürger

        
        -- In der Regel gibt es nie eine US-Erbschaftssteuer, wenn ein US-Bürger eine ausländische Erbschaft von einem NRNC erhält. Darüber hinaus zahlt der US-Begünstigte keine Einkommenssteuer auf die Erbschaft. -- Darüber hinaus müssen US-Bürger oder in den USA ansässige Personen, die einen Gesamtbetrag von 100,000 US-Dollar oder mehr an Schenkungen und/oder Vermächtnissen aus einem ausländischen Nachlass erhalten, diese Beträge dem IRS auf Formular 3520 melden. -- Eine unterlassene oder verspätete Einreichung kann zu erheblichen Schäden führen Strafen, es sei denn, der Steuerzahler kann nachweisen, dass die Nichteinhaltung auf einen triftigen Grund zurückzuführen ist.

8. Steuerliche Konsequenzen und Planung für im Ausland lebende Greencard-Inhaber

        
        – Ein Kunde, der kein US-Bürger ist, plant möglicherweise, die USA in Zukunft zu verlassen, um der US-Besteuerung zu entgehen. Wenn der Kunde in acht der letzten 15 Jahre Inhaber einer Green Card war und über ein Vermögen von über 2.0 Millionen US-Dollar verfügt oder in den letzten fünf Jahren eine durchschnittliche jährliche Nettoeinkommenssteuerschuld von mehr als 151,000 US-Dollar meldet, kann für den Kunden eine belastende Zahlung anfallen Wegzugssteuer. – Inhaber einer Green Card, die „abgesicherte Expatriates“ sind (wie oben beschrieben), werden genauso behandelt wie US-Bürger, die versuchen, das US-Steuergebiet zu verlassen. – Es gelten die Mark-to-Market-Regeln – alle Vermögenswerte werden am Tag vor der Ausbürgerung bewertet und es wird eine Kapitalertragssteuer erhoben. Vor der Veranlagung der Kapitalertragssteuer gibt es eine einmalige Befreiung von 651,000 US-Dollar. - Nach der Ausbürgerung werden alle Übertragungen, die zu Lebzeiten oder im Todesfall an einen US-Begünstigten getätigt werden, mit den höchsten Schenkungs- und Erbschaftssteuersätzen besteuert. – Wenn Sie planen, aus den USA auszuwandern, könnte eine bessere Alternative darin bestehen, auf eine Green Card zu verzichten und in den Status eines Nichteinwanderungsvisums zu wechseln, bevor Sie langfristig ansässig werden (Inhaber einer Green Card seit acht der letzten 15 Jahre). – Die Abgabe einer Green Card bei einem US-Konsulat im Ausland vor Ablauf ist eine empfohlene Vorgehensweise, da die Ausbürgerung eine freiwillige Wahl erfordert; Es ist sehr schwierig, ein minderjähriges Kind oder eine Person mit verminderter geistiger Leistungsfähigkeit auszuwandern.

9. Jährliche Berichtspflichten für Vermögenswerte außerhalb der USA

        
        – Es besteht eine jährliche Verpflichtung, dem IRS ausländische Bankkonten auf einem FBAR-Formular (Report of Foreign Bank and Financial Accounts) zu melden, das von der Einreichung einer Einkommensteuererklärung getrennt ist und am 30. Juni fällig ist. – Falls überhaupt Wenn im Laufe des Jahres der Gesamtsaldo aller Auslandskonten 10,000 US-Dollar (lokale Währung umgerechnet in US-Dollar) übersteigt, müssen die Konten offengelegt werden. – Darüber hinaus ist ein neues Formular, Formular 8938, das mit dem Formular 1040 eingereicht wird, erforderlich, wenn eine Person ein Interesse an „bestimmten ausländischen Finanzanlagen“ hat (von ausländischen Personen ausgegebene Aktien oder Wertpapiere, jedes andere Finanzinstrument, in dem). (die Gegenpartei ist ein Nicht-US-Bürger und jede Beteiligung an einem ausländischen Unternehmen hat einen Wert von mehr als 50,000 US-Dollar). Ein ausländisches Konto kann sowohl im FBAR als auch im Formular 8938 gemeldet werden. – Obwohl ausländische Immobilien nicht in die Meldepflicht einbezogen sind, vertreten bestimmte IRS-Beamte den Standpunkt, dass eine Vermietung ausländischer Immobilien abgedeckt ist. – Diese neuen Meldepflichten geben dem IRS ein leistungsstarkes neues Instrument an die Hand, um ausländische Vermögenswerte herauszufinden, Einkommensteuer auf ausländische Vermögenswerte zu erheben und sicherzustellen, dass diese Vermögenswerte in der Erbschaftssteuererklärung enthalten sind. – Darüber hinaus muss Formular 3520 eingereicht werden, um Transaktionen mit einem ausländischen Trust offenzulegen, und gilt überraschenderweise für Vermögenswerte wie Tax Free Savings Accounts (TFSAs) in Kanada, die wie ein Roth IRA funktionieren. -- Ein ausländischer finanzieller Vermögenswert, selbst ein völlig harmloses Vehikel, das von einem Land zugelassen wurde, das keineswegs ein Steuerparadies ist, könnte dennoch jedes Jahr erhebliche Meldepflichten mit sich bringen. Jeder ausländische Finanzwert bedarf einer eingehenden Prüfung durch einen erfahrenen Fachmann. - Obwohl diese Formulare nur zu Informationszwecken dienen, drohen bei Nichteinreichen drakonische Strafen.

10. Besteuerung ausländischer Trusts

        
        -- Ein Trust, für den US-Gesetze nicht zuständig sind UND eine US-Person kein Treuhänder ist, macht einen Trust für US-Steuerzwecke (Gerichts- und Kontrollprüfungen) zu einem ausländischen Trust. – Ein ausländischer Trust wird als US-Person behandelt und besteuert, wenn es US-Begünstigte gibt oder wenn es sich bei dem Trust um einen US-Grantor Trust handelt. – Ausländische, nicht stiftende Treuhandfonds mit US-Begünstigten verfügen über ein ausschüttungsfähiges Nettoeinkommen, das der Einkommensteuer unterliegt, unabhängig davon, ob das Einkommen ausgeschüttet wurde oder nicht. – Nicht ausgeschüttetes Nettoeinkommen unterliegt den „Rücknahmeregeln“, die schwere Strafen vorsehen, wenn die Einkommensteuer nicht gezahlt wird. – Ausländische Treuhandgesellschaften können nur dann in steuerfreie Einkünfte investieren oder Anlagen zur Kapitalsteigerung verwalten, um Rücknahmeregeln zu vermeiden, obwohl der Treuhänder sich seiner Verpflichtung zur Diversifizierung der Anlagen bewusst sein muss.

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