Steuererklärung in den USA: Hilfe für NRIs zur Besteuerung des globalen Einkommens

Es ist Steuererklärungssaison in den USA. Da wir uns dem letzten Termin – dem 17. April 2012 – für die Einreichung von Steuererklärungen für das Jahr 2011 nähern, finden Sie hier einige Hilfestellungen für in den USA lebende NRIs bei der Besteuerung ihres Einkommens aus Indien. Steuer auf das Welteinkommen in den USA Wenn Sie in den USA ansässig oder US-Bürger sind (ob NRI, PIO oder OCI), müssen Sie in den USA Steuern auf Ihr globales Einkommen zahlen. Bevor wir fortfahren, schauen wir uns kurz die Definition des Begriffs „US-Bürger“ an. Eine Person gilt als in den USA ansässig, wenn sie einen dieser beiden Tests erfüllt: 1. Der erste Test ist der „Green Card-Test“. Wenn Sie zu irgendeinem Zeitpunkt während des Kalenderjahres gemäß den Einwanderungsgesetzen ein rechtmäßiger ständiger Wohnsitz in den Vereinigten Staaten waren und dieser Status nicht aufgehoben wurde oder verwaltungstechnisch oder gerichtlich festgestellt wurde, dass er aufgegeben wurde, wird davon ausgegangen, dass Sie die Green Card erfüllt haben prüfen. 2. Der zweite Test ist der „wesentliche Präsenztest“. Um den Test der wesentlichen Anwesenheit zu bestehen, müssen Sie im laufenden Jahr an mindestens 31 Tagen und im Dreijahreszeitraum, der das aktuelle Jahr und die beiden unmittelbar davor liegenden Jahre umfasst, an mindestens 183 Tagen physisch in den Vereinigten Staaten anwesend gewesen sein. Um die 3-Tage-Anforderung zu erfüllen, zählen Sie alle Tage, an denen Sie im laufenden Jahr anwesend waren, ein Drittel der Tage, an denen Sie im ersten Jahr vor dem laufenden Jahr anwesend waren, und ein Sechstel der Tage, an denen Sie anwesend waren das zweite Jahr vor dem laufenden Jahr. Wenn Sie Inhaber einer Green Card (oder US-Bürger) sind, gelten Sie steuerlich als in den USA ansässig, unabhängig davon, wo Sie tatsächlich leben. In einem anderen Artikel werden wir uns mit den Anforderungen für die Einreichung von US-Steuererklärungen für Greencard-Inhaber und in Indien lebende US-Bürger befassen. Wenn Sie kein Greencard-Inhaber sind, müssen Sie den wesentlichen Anwesenheitstest bestehen. In diesem Artikel sehen wir uns die US-amerikanischen Steuererklärungsanforderungen für diejenigen an, die tatsächlich in den USA leben. Wie werden verschiedene Einkünfte besteuert? Nachdem wir die Definition des Begriffs „US-Einwohner“ kennengelernt haben, werfen wir einen Blick auf die verschiedenen Einkommen in Indien und die steuerlichen Auswirkungen auf Ihre US-Steuererklärung. Während wir die Grundzüge des Gesetzes erläutern, empfehlen wir Ihnen dringend, die relevanten Abschnitte im Einkommensteuergesetz beider Länder, dem DTAA, zu lesen und auch einen Experten für Ihren speziellen Fall zu konsultieren. Gehalt Wenn Sie in den USA ansässig sind, aber einen Teil Ihres Gehalts in Indien verdienen, müssten Sie gemäß der obigen Definition in den USA Steuern auf Ihr indisches Einkommen zahlen. Unterliegt der Zahler in Indien dem Quellensteuerabzug in Indien? Nicht wirklich. Artikel 16 des DTAA besagt, dass Gehälter, die eine Person verdient, die in Land A wohnt und arbeitet (Land A in diesem Fall sind die USA), „nur“ im Land ihres Wohnsitzes, also in den USA, besteuert werden. Wenn Sie also in den USA ansässig sind und dort arbeiten, zahlen Sie in den USA Steuern auf Ihr Gehalt in Indien. Es kann jedoch vorkommen, dass Sie in Indien ein Gehalt bezogen haben, bevor Sie in den USA ansässig wurden, und von diesem Einkommen in Indien Quellensteuer abgezogen wurde. In solchen Fällen können Sie eine Anrechnung der in Indien gezahlten Steuern in den USA beantragen. Rajesh Vaidya, ein Wirtschaftsprüfer aus Indien, der derzeit Mitglied des American Institute of Certified Public Accountants ist und bei der in Florida ansässigen CPA-Firma Raju Maniar arbeitet, macht einen wichtigen Punkt: „Ich möchte hier eine Grauzone hervorheben. In Indien gibt es verschiedene.“ Bestandteile des Gehaltspakets werden unterschiedlich besteuert. Beispielsweise sind Erstattungen und bestimmte Zulagen steuerfrei. In den USA gibt es diese Unterscheidung jedoch nicht; jede Zahlung, die Sie von Ihrem Arbeitgeber erhalten, ist steuerpflichtig. Jetzt werden in Ihrem Formular 16 nur die steuerpflichtigen Bestandteile ausgewiesen Wenn Sie Ihre Einkommensteuererklärung in den USA einreichen, müssen Sie im Idealfall alle steuerfreien Bestandteile Ihres indischen Gehalts offenlegen und in den USA auch auf diese Bestandteile Steuern zahlen.“ So melden Sie: Sie müssen Ihr Gehaltseinkommen aus Indien im Steuererklärungsformular 1040 angeben. Wenn Sie eine Steuergutschrift beantragen, müssen Sie auch Formular 1116 ausfüllen. Denken Sie daran, dass sich die USA für Steuerzwecke an das Kalenderjahr halten, während Indien sich an das Kalenderjahr hält Fiskaljahr. Sie müssen Ihr Einkommen entsprechend den jeweiligen Jahren anteilig abrechnen. Hinweis: Es gibt eine Ausnahme zu Artikel 16, der besagt, dass bei Ausübung der Beschäftigung im anderen Land, also in Indien, die Steuer an der Quelle abgezogen wird. Diese Ausnahme würde jedoch hauptsächlich für Greencard-Inhaber und US-Bürger gelten. Wir werden dies im nächsten Artikel sehen. Einkünfte aus Verträgen, Freiberufler Wenn Sie als Berater in den USA arbeiten, aber Einkünfte von einem indischen Unternehmen beziehen, müssen Sie auf diese Einkünfte in den USA Steuern zahlen. Dies gilt unabhängig davon, ob Sie das Einkommen auf einem Bankkonto in den USA oder in Indien erhalten. Auch hier müssen wir einen Blick auf die DTAA werfen, um zu prüfen, ob dieses Einkommen in Indien besteuert wird. Artikel 15 des DTAA besagt, dass in solchen Fällen, wenn eine Person in einem Land ansässig ist und Einkünfte aus einer Quelle in einem anderen Land bezieht, dieses Einkommen „nur“ im Land ihres Wohnsitzes besteuert wird. Wenn Sie also in den USA arbeiten und Einkünfte aus einer Quelle in Indien beziehen, würden Sie nur in den USA Steuern schulden. Sie müssten Ihren indischen Zahler darüber informieren, dass er keine Quellensteuern von Ihrem Einkommen abziehen soll, indem Sie ihm eine Steueransässigkeitsbescheinigung vorlegen, die vom US-amerikanischen IRS für den Zahler in Indien ausgestellt wurde. Falls Sie die Bescheinigung nicht einreichen und Ihr Zahler in Indien die Quellensteuer abgezogen hat, können Sie diese in Ihrer US-Steuererklärung anrechnen lassen. So melden Sie: „Sie müssen Ihr Einkommen in Anhang C des 1040 angeben. Sie können alle Ausgaben, die Ihnen entstanden sind, wie Bürokosten, Wertminderung des Computers, Kilometergeld usw., geltend machen. Falls Sie in den USA eine Steuergutschrift für Steuern beantragen müssen „In Indien gezahlt oder abgezogen werden, müssen Sie dies auf dem Formular 1116 angeben“, erklärt Vaidya. Mieten Wenn Sie eine Immobilie in Indien besitzen und diese zur Miete vermietet haben, werden die Einkünfte aus der Miete in den USA besteuert. Müssen Sie dafür in Indien oder den USA Steuern zahlen? Geben Sie DTAA ein! Artikel 6 des DTAA sieht vor, dass Mieten aus Immobilien „möglicherweise“ in dem Land besteuert werden, in dem sich die Immobilie befindet. NRIs mit Wohnsitz in den USA müssten also zunächst Steuern auf Mieteinnahmen in Indien zahlen. Während Sie dieses Einkommen bei der Abgabe Ihrer Steuererklärung in den USA weiterhin angeben müssten, würden Ihnen die in Indien gezahlten Steuern gutgeschrieben. Der Begriff „vielleicht“ ist hier wichtig. Im Gegensatz zu Gehalts- und Vertragseinkünften, die „nur“ im Wohnsitzland besteuert wurden, haben bei Miete beide Länder das Recht, die Einkünfte zu besteuern. Vorrang hat jedoch das Land, in dem sich die Immobilie befindet. Daher werden in Indien zunächst Steuern auf Mieteinnahmen gemäß der Steuertabelle des Steuerzahlers in Indien gezahlt. Dann muss der Steuerzahler die Mieteinnahmen in den USA angeben und die Steuer auf sein Gesamteinkommen auf der Grundlage seiner Steuerbemessungsgrundlage in den USA berechnen. Er kann sich die in Indien gezahlten Steuern in den USA anrechnen lassen. Was das wirklich bedeutet, ist, dass Sie, selbst wenn Ihre Steuerklasse in Indien niedrig ist, in den USA Steuern auf Ihre Mieteinnahmen in der Steuerklasse der USA zahlen müssen. Wenn Sie eine Immobilie in Indien besitzen und auf die Mieteinnahmen in Indien keine Steuern zahlen, auf diese Einkünfte jedoch in den USA Steuern zahlen, könnten Sie in Schwierigkeiten geraten, wenn Sie in Indien veranlagt werden. So melden Sie: Vaidya erklärt: „Sie müssten Anhang E von 1040 in Ihrer US-Steuererklärung ausfüllen. Während in Indien pauschal 30 % der Ausgaben als Abzug von den Mieteinnahmen zulässig sind, dürfen in den USA nur tatsächliche Ausgaben abgezogen werden.“ . Daher müssten Sie Ausgaben wie Reparaturen, Wartung usw. in Anhang E abziehen. Um eine Steuergutschrift zu beantragen, müssten Sie das Formular 1116 ausfüllen.“ Kapitalgewinn Kapitalgewinne sind die Gewinne, die Sie beim Verkauf von Vermögenswerten wie Immobilien, Grundstücken, Finanzanlagen wie Aktien, Investmentfonds usw. erzielen. In Indien werden Kapitalgewinne wie folgt besteuert: Grundstücke, Immobilien und andere physische Vermögenswerte: Gewinne beim Verkauf nach 3 Jahren des Erwerbs werden als langfristige Kapitalgewinne mit einem Steuersatz von 20 % besteuert. Ein Verkauf innerhalb von 3 Jahren wird als kurzfristiger Kapitalgewinn besteuert, ist in Ihrem Gesamteinkommen enthalten und wird mit Ihrem Gesamtsteuersatz besteuert. Investmentfonds, Aktien und andere Finanzanlagen: Gewinne aus Aktien und Investmentfonds, die nach einem Jahr verkauft werden, sind steuerfrei. Wenn Sie innerhalb eines Jahres verkaufen, beträgt die Steuer 1 % des Kapitalgewinns. Im Falle von Schuldinstrumenten wie Investmentfonds oder Schuldverschreibungen werden Gewinne aus dem Verkauf nach einem Jahr als langfristige Kapitalgewinne besteuert. Der Steuersatz beträgt 15 % mit Indexierung bzw. 1 % ohne Indexierung. Ein Verkauf innerhalb eines Jahres wird als kurzfristiger Kapitalgewinn besteuert, ist in Ihrem Gesamteinkommen enthalten und wird mit Ihrem Gesamtsteuersatz besteuert. Nach US-amerikanischem Recht beträgt die langfristige Laufzeit für alle Vermögenswerte 20 Jahr. Langfristige Kapitalgewinne werden im Allgemeinen mit 10 % besteuert, während kurzfristige Kapitalgewinne zu Ihrem Gesamteinkommen hinzugerechnet werden. Folgendes sagt das DTAA in Bezug auf Kapitalgewinne: Jeder Vertragsstaat kann Kapitalgewinne gemäß den Bestimmungen seines innerstaatlichen Rechts besteuern. Wenn Sie also Kapitalgewinne in Indien erzielen, müssen Sie diese Gewinne gemäß den indischen Vorschriften zunächst in Indien versteuern. Sie müssten dann die Kapitalgewinne in Ihrer US-Steuererklärung angeben und die Steuern nach US-Recht berechnen. Eine Anrechnung der in Indien gezahlten Steuern wäre in den USA möglich. So melden Sie: „Sie müssten Anhang D von 1 ausfüllen. Mit dem Formular 1 können Sie gegebenenfalls gezahlte ausländische Steuergutschriften geltend machen“, sagt Vaidya. Zinsen und Dividenden In Indien werden Zinserträge zu Ihrem Gesamteinkommen addiert und entsprechend Ihrer Gesamtsteuerbesteuerung besteuert. Auch in den USA werden Zinsen zu Ihrem Gesamteinkommen hinzugerechnet und darauf besteuert. Was DTAA sagt: Zinsen, die in einem Vertragsstaat entstehen und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, werden „möglicherweise“ in diesem anderen Staat besteuert. Solche Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, und entsprechend dem Recht dieses Staates besteuert werden, vorausgesetzt, dass die so erhobene Steuer 15 % nicht übersteigt, wenn die im anderen Vertragsstaat ansässige Person der Nutzungsberechtigte der Zinsen ist Prozent des Bruttozinsbetrags. Dies bedeutet, dass, wenn ein NRI die Zinsen aus Einlagen in Indien verdient, in Indien TDS zum niedrigeren Satz von 15 Prozent abgezogen wird (gegenüber dem TDS-Satz von 30 Prozent ohne DTAA). In den USA müssten Sie diese Zinserträge zu Ihrem Gesamteinkommen addieren und darauf Steuern berechnen. In Indien auf dieses Einkommen gezahlte Steuern können Sie sich anrechnen lassen. Dividenden sind in Indien steuerfrei, in den USA werden Dividenden jedoch zu Ihrem Gesamteinkommen addiert und besteuert. Während Sie also in Indien keine Steuern auf die Dividenden zahlen, müssen Sie diese dennoch zu Ihrem Gesamteinkommen in den USA addieren und darauf Steuern berechnen. So melden Sie: „Zinsen und Dividenden werden in Anhang B von 1040 gemeldet. Ausländische Steuergutschriften werden auf Formular 1116 gemeldet“, erklärt Vaidya. Landwirtschaftliches Einkommen Das landwirtschaftliche Einkommen ist in Indien steuerfrei, wird aber in den USA besteuert. Das bedeutet, dass alle landwirtschaftlichen Einkünfte, egal ob Einkommenseinkommen oder Kapitaleinkünfte wie Gewinne aus dem Verkauf landwirtschaftlicher Flächen in Indien, zu Ihrem Gesamteinkommen in den USA und den darauf gezahlten Steuern hinzugerechnet werden müssen. Beschränkungen für ausländische Steuergutschriften Während in den USA eine ausländische Steuergutschrift in Anspruch genommen werden kann, gibt es bestimmte Grenzen. Das IRS schreibt im Formular 1116 eine Formel vor, die effektiv angibt, dass die ausländische Steuergutschrift im gleichen Verhältnis zur gesamten US-Steuerschuld stehen sollte wie das ausländische Einkommen zum Gesamteinkommen. Einzelheiten zu diesen Berechnungen erhalten Sie von Ihrem Wirtschaftsprüfer. Staatliche Einkommenssteuern? Ein letztes Wort von Vaidya: „Die oben besprochenen Steuern beziehen sich auf Bundeseinkommenssteuern. In den USA erhebt auch jeder Staat Steuern und die Regeln variieren von Staat zu Staat. Wenden Sie sich an Ihren CPA, um die Regeln in Ihrem Staat bezüglich staatlicher Steuern zu erfahren.“ ."